9月5日起，部分企业已经开始发放8月份工资。按照此前的权威解释，9月份领取的工资，开始按照新的个税法征收个人所得税，也就是按3500元的起征点征收。但记者昨日了解到，个别刚刚领取了8月工资的纳税人表示，个税仍在按照2000元的起征点征收。不同的税务所征收办法的解释，仍然存在差异。
无独有偶，据昨日东方网报道，上海的个别纳税人也发现，9月份所领取的8月份工资，个税征收出现两种版本，有的按照2000元起征点征收，有的则按照3500元在起征点征收。对此，上海财税热线12366工作人员表示，尽管新政策已经出台，但9月的报税系统仍未跟上。
读者疑问
个税多交了300多元？
新个税法实施了，读者徐先生却困惑了，因为他9月份拿到手的8月份工资并未增加，仍与7月工资一样。“不是说按照新的个税法，我们的个税会减少吗？”带着这个疑问，徐先生致电分管其单位的北京市第一涉外税务所以及相关税务专管员，得到的答复均为8月份工资9月份发放，仍需要按照旧的个税法纳税。
据了解，徐先生所在的公司一般在当月5日发放上个月的工资，也就是说9月5日发放8月份工资。而他的工资条显示，虽然工资实际发放时间是9月份，但是却仍按照旧的个税法扣了税。
徐先生提供的工资条显示，他当月工资（扣除五险一金后）6554.4元，个税起征点2000元，应纳税额4554.4元，这一应纳税额在旧个税法中适用的税率和速算扣除数分别为15%和125，按照计算公式：个人所得税额=应纳税额×适用税率－速算扣除数，徐先生的个人所得税=4554.4×15%-125=558.16（元）。
而如果根据新的个税法计算，徐先生的个税起征点3500元，应纳税额应为3054.4元，对应的税率和速算扣除数为10%和105，最终个人所得税=3054.4×10%-105=200.44（元）。
按照新旧个税法，徐先生应纳个税的差额357.72元。
地税所
不同地税所解释截然相反
记者昨日以纳税人身份拨打了第一涉外税务所的咨询热线，询问为何9月初发放的8月份工资仍按照旧个税法纳税，工作人员对此表示“很正常”，并解释称“因为按照新税法规定，你现在交的是8月份收入的税款，9月份收入要在10月份申报纳税才能适用新税法，起征点才能是3500元，现在你交税就是应该按照2000元起征”。
在记者追问9月5日发放的8月份工资，究竟算是“8月实际取得”，还是“9月实际取得”，这位工作人员回答：“这算是8月份实际取得，适用于旧税法。”该工作人员强调，“最准确的就是从10月份中期交税才适用于新税法”。
记者随后致电第二涉外税务所，工作人员给出的答复却截然相反：“9月1日以后取得的工资都是按照新个税法纳税。”
权威解释
8月工资9月发执行新个税法
此前，8月份工资9月份发放究竟是按照旧个税法纳税还是新个税法纳税，曾经引发多种猜测。
国家税务总局在2011年第46号公告中作出权威解释：“纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应使用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。”这一解释也引发了争议“实际取得”究竟是工资薪金实际到手时间，还是工资薪金的归属时间？
8月30日，北京市地税局就新个税法的实施作了详细解释，明确了“实际取得”指的是员工实际收到工资的时间，而非其取得工资薪金的归属时间。这也就意味着8月份的工资，如果在9月份发放，9月才是“实际取得”的时间段，因而适用于新个税法。
记者昨日又致电“12366纳税服务热线”，热线工作人员确定，8月份工资9月发放按照新个税法纳税。该工作人员并表示，如果公司仍按照旧个税法计税，纳税人可以举报。当记者询问有税务所解释内容与12366为何正好相反，该工作人员表示：“我所说是权威解释。”
专家分析
企业财务部门可能误解新规？
税务专家王骏分析称，8月份工资9月发放按照新个税法计税已经毫无争议，实际上，徐先生所在的公司现在发放的工资，目前还无需向税务机构申报纳税。按照个税法相关规定：“工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或纳税义务人（一般为公司）在次月十五日内缴入国库”。也就是说徐先生9月5日拿到手的工资，要到10月份才申报纳税。
目前出现这样的问题，有两个可能。一是公司财务没有正确理解新个税法政策。有些公司的财务会在8月底会计账面上计提当月应发工资，计提工资的同时扣除个税，有可能财务误以为8月份发的工资按照旧个税法的标准扣除了个税。如果是这种情况，就是公司财务弄错了。
另一种可能则是徐先生与税务所专管员沟通有误，让专管员误以为他所说的是9月份“申报的工资”，而不是9月份发放的工资。9月份申报工资指的是公司9月1日到15日向税务局系统里报的个人所得税的数和相应的工资数，这份工资的数据实际上指的是8月份实际取得，所以仍然要按照旧个税法纳税。
为了确证这一错误最可能的源头，记者再次致电第一涉外税务所，得到了同样的答案：“8月份工资9月发放应按照旧个税法纳税”。“我们单位9月5日发了8月份工资，但是工资条上显示的个税免征额还是2000元，是不是单位的会计弄错了？”记者询问。工作人员回答称：“我们的理解是会计没有弄错。”“9月5日后发放的8月份工资到底算是哪个月的实际取得？”“我理解这还是算8月份实际取得，要按照旧的个税法纳税。”
此外，徐先生告诉记者，负责他们公司税务事宜的第一涉外税务所一位樊姓专管员也明确告诉他：8月份工资不论发放时间是8月、9月还是10月，都统一视为8月份所得，按照旧个税法纳税。不过，记者昨日未能联系到这位专管员。
上海财税热线称“系统未跟上”
据东方网报道 5日，是沪上一些白领领工资的日子，一些白领欣喜地发现自己的税额有所减除，然而也有一些白领落寞地看到税额还是没变。对此，上海财税热线工作人员表示，尽管政策已经出台，但9月的报税系统仍然“未跟上”。
昨日发工资后，一些白领就在网上对个人所得税进行了讨论。谢小姐告诉记者，她的好友向她提及，昨日拿到8月份工资条后发现，自己的个人所得税相较于上个月少扣了70多元。然而谢小姐却发现，自己拿到的工资条扣税数额仍和上月一样。“我和朋友工资差不多，为何扣税不一样？”在询问财务后，公司会计告知她，扣税是经过地税局批准的。谢小姐心中不禁产生疑问，难道上海市民8月所得税减除有“两个版本”？
对此，上海财税热线12366工作人员表示，尽管个人所得税新政策已经出台，但是9月的报税系统仍然沿用旧系统。这就意味着，一些企业若将员工的8月工资放在9月进行纳税申报，仍将采用旧个人所得税法来计算，若放在10月则将采用新规。
由于系统的“拖沓”，一些在9月报税的企业是否可以申请退税呢？该工作人员表示，由于目前报税系统处在旧规向新规的过渡期，因此公司企业若对税款有疑义，可由财务向当地的地税部门提交退税申请，批准后可退税。
国税总局：9月所发工资必须使用新免税标准
据国家税务总局网站报道，针对近日有关媒体报道的“8月工资个税征收出现两种解释”等内容，国家税务总局有关负责人接受了记者的采访，再次就工资、薪金所得适用新旧税法相关问题进行了解读。
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" M& F# z: {8 @ 以下为答问全文：
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问：按照修改后的个人所得税法相关规定，工资、薪金所得自2011年9月1日起适用新的减除费用标准和税率表，在实际操作中如何适用？6 I4 N1 ~2 G$ p/ Y. X
2 U G0 {( A% L( o, H# V 答：修改后的《个人所得税法》及其《实施条例》通过后，国家税务总局制定下发了《关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》(2011年第46号，以下简称“46号公告”)，并在税务总局网站发布了46号公告及政策解读稿。
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) @. t6 |& f8 G; P W 按照税法及公告的规定，纳税人2011年9月1日(含)以后实际取得的工资薪金所得，应适用新税法的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。而纳税人2011年9月1日前实际取得的工资薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后由扣缴单位申报入库，均应适用旧税法的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。
7 p" Y% Z7 M, N# c. D' |* G) ? 7 U: i& L. [; o6 S) `* e
问：您能否举例说明一下？; u& v5 S* B! g, d
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答：比如某单位在8月份向员工发放工资、薪金并代扣税款，不管发放的是哪个月份的工资、薪金，均应适用旧税法规定的减除费用标准(2000元)和税率表。同样，该单位在9月份发放工资、薪金并代扣税款，不管发放的是哪个月份的工资、薪金，均应适用新税法规定的减除费用标准(3500元)和税率表。
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& H6 x& G! \: y: [9 U! H 对一些单位应在8月底发放工资，而有意延迟到9月初发放，同时，9月底又发放当月工资，按税法规定，应合并两次发放的工资收入，统一扣除3500元，同时再扣除税法规定的住房公积金、养老金等，余额按照新的税率表计算缴纳个人所得税。* X h& ` X! k* h/ S0 s; g
& @8 u% |: R8 w( C. k/ @ 问：个人所得税法在扣缴义务人代扣税款及缴纳方面有何规定？
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! X; U# C+ o+ a! z% l2 p3 Z3 ]0 Q' j 答：《个人所得税法》第九条规定“工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日内缴入国库”也就是说，扣缴义务人应按月代扣工资、薪金所得应纳的税款，并在代扣税款的次月十五日内向税务机关申报并解缴税款入库。" U' P7 D" M. A- T8 G
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问：您如何看待相关媒体的报道？
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答：税务部门非常重视此次个人所得税法修改内容的贯彻执行情况，我们也注意到了相关媒体的报道。在此，要告诉大家，工资、薪金所得适用新旧税法的规定在政策衔接上是统一的、明确的。各级税务机关将认真贯彻执行个人所得税法的相关规定和46号公告，加强税法宣传，认真解答纳税人的咨询和疑问，切实优化纳税服务，做到依法征税。同时，也提醒广大扣缴义务人，要学习并理解好税法的相关规定，依法代扣代缴个人所得税。) {) ^* q; f1 P% Y/ u9 ^
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雷达卡
发表于 2011-9-8 09:20:26
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